Buna ziua! Agentii de vanzari ai unei societati beneficiaza de tichete de masa, masina, telefon si laptop de serviciu. Se pot considera acestea prestatii in natura ale clauzei de mobilitate? Trebuie mentionata valoarea acestora in cim/a.a?
Altfel, trebuie acordata indemnizatie in limita a 33% din salariul brut pentru a fi neimpozabila?
Multumesc!
Bună ziua!
Conform art. 25 din Codul muncii, clauza de mobilitate este o prevedere contractuală prin care părțile convin că salariatul își va desfășura activitatea fără un loc fix de muncă, datorită naturii postului, care implică activitate de teren. Pentru a compensa această mobilitate, salariatul are dreptul la prestații suplimentare, ce pot fi acordate fie în bani, fie în natură, în funcție de negocierea dintre salariat și angajator.
Toate elementele acestei clauze – existența prestațiilor suplimentare, valoarea lor sau modul de acordare – trebuie menționate în contractul individual de muncă (CIM) sau într-un act adițional, fiind parte integrantă din clauza de mobilitate.
Potrivit art. 76 din Codul fiscal, avantajele în natură includ utilizarea bunurilor angajatorului în scop personal, tichetele de masă, abonamente, servicii, și alte facilități acordate salariatului. Totuși, în practică, trebuie făcută distincția între instrumente de muncă (mașină, telefon, laptop), necesare îndeplinirii sarcinilor de serviciu, și avantaje în natură acordate în scop personal.
Bunurile puse la dispoziție exclusiv pentru activitatea profesională nu reprezintă avantaje în natură, deci nu pot fi considerate prestații aferente clauzei de mobilitate. Ele nu sunt supuse impozitării, atât timp cât utilizarea lor este strict profesională.
În schimb, tichetele de masă sunt avantaje salariale reglementate distinct de Legea 165/2018 și nu sunt legate de clauza de mobilitate. Prin urmare, deși sunt avantaje în natură în sens fiscal, nu constituie prestații în natură aferente mobilității.
Conform art. 25 și art. 76 din Codul fiscal, avantajele în natură sunt, în principiu, venituri asimilate salariilor și se impozitează la fel ca acestea, cu excepțiile prevăzute expres de lege (cadouri, servicii turistice, prime de asigurări voluntare până la 400 euro/an etc.).
În ceea ce privește clauza de mobilitate, prestația suplimentară acordată salariatului are regim fiscal similar diurnei. Astfel, partea neimpozabilă este limitată de Codul fiscal la 2,5 ori nivelul legal al indemnizației de delegare. Această prestație nu intră în plafonul general de 33% beneficii extrasalariale neimpozabile.
Insa pentru a fi neimpozabila indemnizatia, este obligatoriu sa se respecte si conditia de 12 ore lucrate si la o distanta de cel putin 5 km?
Multumesc!
Bună ziua!
Consider că această condiție de 12 ore și distanța de minimum 5 km se aplică exclusiv delegării.
Potrivit art. 1 alin. (1) și (5) din **Hotărârea Guvernului nr. 714/2018 (anexa), regimul indemnizației de delegare se aplică astfel:
Aceste prevederi stabilesc condițiile în care se acordă diurna (indemnizația de delegare), nu indemnizația de mobilitate. Ele sunt aplicabile exclusiv personalului aflat în delegare.