Facilitati fiscale pentru salariatii incadrati cu salariul minim in anul 2026

Articole HR
, ,
1

Facilitati fiscale pentru salariatii incadrati cu salariul minim in 2026: sume neimpozabile, conditii de aplicare, restrictii legale si impact asupra calculului salarial, conform OUG nr. 89/2025.

La finalul anului 2025, Guvernul Romaniei a publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 1203 din 24 decembrie 2025, Ordonanta de urgenta nr. 89 prin care sunt aduse modificari si completari semnificative Codului fiscal (Legea nr. 227/2015), precum si alte masuri fiscal-bugetare cu impact direct asupra angajatorilor si salariatilor.

Actul normativ introduce schimbari etapizate, cu aplicare incepand cu 1 ianuarie 2026, vizand regimul fiscal aplicabil veniturilor salariale pentru salariul minim.

Cea mai importanta masura cu impact social si salarial vizeaza scutirea partiala de impozit pe venit si contributii sociale pentru salariatii incadrati cu salariul minim brut pe tara, aplicabila exclusiv in anul 2026.

Sume neimpozabile

Pentru salariatii cu norma intreaga, la functia de baza:

  • 300 lei/luna – pentru perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2026;

  • 200 lei/luna – pentru perioada 1 iulie – 31 decembrie 2026.

Aceste sume sunt neimpozabile, nefiind supuse:

  • impozitului pe venit;

  • contributiei de asigurari sociale (CAS);

  • contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS);

  • contributiei asiguratorii pentru munca.

Conditii cumulative pentru aplicarea facilitatii

Facilitatea se aplica doar daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

  1. Salariul de baza brut lunar, fara sporuri si alte adaosuri, este egal cu salariul minim brut pe tara in vigoare;

  2. Venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor:

    • nu depaseste 4.300 lei in perioada ianuarie–iunie 2026;

    • nu depaseste 4.600 lei in perioada iulie–decembrie 2026;

  3. Se iau in calcul doar veniturile obtinute in baza aceluiasi contract individual de munca;

  4. Nu sunt incluse tichetele de masa, voucherele de vacanta sau indemnizatia de hrana.

Interdictia diminuarii artificiale a salariului

Ordonanta introduce o masura anti-abuz:

:right_arrow: Conditia privind salariul minim nu este considerata indeplinita daca, in perioada dintre intrarea in vigoare a OUG si 31 decembrie 2026, salariul de baza brut este diminuat, chiar daca ulterior este readus la nivelul salariului minim.

Aplicabilitate pentru angajari, incetari si fractii de luna

Suma neimpozabila de 300 lei, respectiv 200 lei se diminueaza proportional, in functie de:

  • numarul de zile lucrate in luna;

  • data angajarii sau incetarii CIM;

  • fractia de norma sau fractia de luna;

  • perioada in care salariul este mentinut la nivelul salariului minim.

Impact asupra bazei de calcul pentru contributii

Prin derogare de la prevederile Codului fiscal, salariul minim brut pe tara utilizat ca baza de calcul pentru anumite contributii se diminueaza:

  • cu 300 lei pentru perioada ianuarie–iunie 2026;

  • cu 200 lei pentru perioada iulie–decembrie 2026.

Aceasta ajustare are impact direct asupra calcularii CAS si CASS pentru salariatii vizati.

Aplicabilitate extinsa si pentru functionari publici

Masurile se aplica in aceleasi conditii si:

  • salariatilor din mediul privat;

  • persoanelor care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor in baza unui raport de serviciu (functionari publici).

Concluzii

Modificarile fiscale introduse prin OUG nr. 89/2025 publicata in Monitorul Oficial nr. 1203/24.12.2025 influenteaza direct nivelul salariilor nete in anul 2026, in special pentru salariatii incadrati cu salariul minim brut pe tara. Prin neimpozitarea partiala a sumei de 300 lei, respectiv 200 lei, venitul net al acestor salariati creste fara a genera costuri suplimentare pentru angajatori, insa doar cu respectarea stricta a conditiilor legale.